ROZLICZANIE SAMOCHODÓW OSOBOWYCH OD STYCZNIA 2026 – NOWE LIMITY!
Od stycznia 2026 zmienia się limit kosztów podatkowych, związanych używaniem pojazdów osobowych. Dotychczas limit wynosił 150.000 zł, a będzie wynosił 100.000 zł.
Z początkiem 2026 inaczej będziemy ustalać limity kosztów podatkowych dla leasingu operacyjnego i samochodów własnych, ujętych w ewidencji środków trwałych (amortyzacja):
a) samochody osobowe wprowadzone do Ewidencji Środków Trwałych przed 01.01.2026 – będą w dalszym ciągu amortyzowane do kwoty 150.000 zł – limit nie zmienia się,
b) samochody osobowe wprowadzone do Ewidencji Środków Trwałych po 01.01.2026 – będą amortyzowane z uwzględnieniem nowego limitu – co do zasady do 100.000 zł (to jaki będzie limit – ostatecznie decyduje emisja CO2 auta. Hybrydy/elektryki mogą mieć wyższy limit – warunek: emisja CO2 mniej niż 50 g na kilometr),
c) samochody osobowe w leasingu operacyjnym, niezależnie od daty zawarcia umowy, będą księgowane w koszty od 01.01.2026 po przeliczeniu współczynnika na nowo, do limitu 100.000 zł (to jaki będzie limit – ostatecznie decyduje emisja CO2 auta. Hybrydy/elektryki mogą mieć wyższy limit – warunek: emisja CO2 mniej niż 50 g na kilometr).
PRZYKŁAD 1 – Klient nie identyfikuje odsetek:
Firma użytkuje samochód osobowy na podstawie leasingu operacyjnego o wartości 300.000 zł. Rata leasingu wynosi 5.000 zł. W 2025 kosztem jest kwota 2.500 zł (150.000 / 300.000 = 50%). Od stycznia 2026, rata za to samo auto będzie kosztem w kwocie 1.666,67 zł, ponieważ 100.000 / 300.000 = 33,33%.
PRZYKŁAD 2 – Klient identyfikuje odsetki:
Firma użytkuje samochód osobowy na podstawie leasingu operacyjnego o wartości 300.000 zł. Rata leasingu wynosi 5.000 zł, ale Klient identyfikuje odsetki wliczone w ratę leasingową (w tym przypadku – 800 zł). W 2025 kosztem jest kwota 2.900 zł (150.000 / 300.000 x kwota raty kapitałowej plus odsetki). Od stycznia 2026, rata za to samo auto będzie kosztem w kwocie 2.200 zł (100.000 / 300.000 x kwota raty kapitałowej plus odsetki).
RADY DLA LEASINGOBIORCÓW SAMOCHODÓW OSOBOWYCH:
a) zweryfikuj czy razem z fakturą za leasing dostarczasz aktualny harmonogram spłat swoich rat. Limitowaniu podlega jedynie kapitał leasingu – odsetki od leasingu są kosztem podatkowych na ogólnych zasadach (nie podlegają limitowaniu). Zweryfikuj to już w 2025 – być może skorygujesz koszty jeszcze w roku 2025,
b) nie daj nabrać na reklamy firm Leasingowych – zawarcie umowy w 2025 „nie uratuje” limitu kosztów od 2026 – data umowy nie ma znaczenia.
c) jeżeli twój leasing trwa już co najmniej 2 lata – rozważ wcześniejszy wykup na firmę i przeanalizuj kwotę wykupu (wykup w 2025 będzie mieć limit 150.000 zł, wykup w 2026 – limit 100.000 zł). Pamiętaj jednak, aby zweryfikować późniejsze skutki podatkowe sprzedaży takiego auta – planowane są zmiany w tym zakresie i jego skutkach (obecnie wykup prywatny, może niekiedy przynieść określone korzyści podatkowe – korzyści te mają być jednak zniesione).
d) jeżeli nie chcesz wcześniej wykupić auta – rozważ jeszcze w roku 2025 zapłatę „balonowych rat”.
Limit kosztów z tytułu ubezpieczenia AC pozostał bez zmian – tj. do kwoty 150.000 zł wartości pojazdu na polisie, zaksięgujemy w koszty.
